{"id":2200,"date":"2026-11-03T13:42:00","date_gmt":"2026-11-03T16:42:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/?p=2200"},"modified":"2026-11-05T10:42:12","modified_gmt":"2026-11-05T13:42:12","slug":"base-de-calculo-da-cbs","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/base-de-calculo-da-cbs\/","title":{"rendered":"BASE DE C\u00c1LCULO DA CBS"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. DOCUMENTOS FISCAIS<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para fins de apura\u00e7\u00e3o da CBS, a empresa dever\u00e1 manter os documentos fiscais emitidos em seu nome, devidamente identificados e escriturados, observando os requisitos legais para apropria\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios. <strong><u>\u00c9 indispens\u00e1vel a pontualidade no envio de informa\u00e7\u00f5es para EP CONT\u00c1BIL, atrasos no manuseio de informa\u00e7\u00f5es sua empresa poder\u00e1 ser prejudica<\/u><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c9 fundamental que as notas fiscais de compras, servi\u00e7os contratados, transportes e demais opera\u00e7\u00f5es estejam vinculadas ao CNPJ da empresa. <strong>Aquisi\u00e7\u00e3o via NFC-e (antigo cupom fiscal) s\u00f3 ter\u00e1 cr\u00e9dito desde que acompanhado com a DANFE, nos termos do Regulamento do ICMS.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. DESPESAS QUE N\u00c3O GERAM CR\u00c9DITOS DE CBS<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em regra, n\u00e3o geram cr\u00e9ditos de CBS:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Compras de mercadorias e contrata\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de fornecedores <strong>optantes pelo MEI<\/strong>, observadas as regras espec\u00edficas de creditamento.<\/li>\n\n\n\n<li>Compras e servi\u00e7os de fornecedores optantes pelo <strong>Simples Nacional<\/strong>, no modelo em que recolhem os tributos <strong>dentro do pr\u00f3prio regime<\/strong>, ressalvado o <strong>cr\u00e9dito permitido<\/strong> ao adquirente, nos limites legais (<strong>Simples Nacional H\u00edbrido<\/strong>).<\/li>\n\n\n\n<li>Folha de pagamento de sal\u00e1rios e ordenados.<\/li>\n\n\n\n<li>Pr\u00f3-labore dos s\u00f3cios.<\/li>\n\n\n\n<li>Encargos trabalhistas e previdenci\u00e1rios incidentes sobre a folha de pagamento.<\/li>\n\n\n\n<li>Outras despesas sem previs\u00e3o legal de creditamento.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Observa\u00e7\u00e3o:<\/strong> a inexist\u00eancia de cr\u00e9dito n\u00e3o significa necessariamente que a despesa esteja fora da contabilidade ou que n\u00e3o seja dedut\u00edvel para outros efeitos tribut\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. FORMA\u00c7\u00c3O DA APURA\u00c7\u00c3O DA CBS<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A apura\u00e7\u00e3o dever\u00e1 considerar os d\u00e9bitos decorrentes das opera\u00e7\u00f5es tributadas e os cr\u00e9ditos admitidos pela legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<table>\n\t<tbody>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><strong>D\u00c9BITOS \u2013 CBS<\/strong><\/td>\n\t\t\t<td><strong>CR\u00c9DITOS \u2013 CBS<\/strong><\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td>Receita de vendas<\/td>\n\t\t\t<td>Compra de mat\u00e9ria-prima e insumos<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td>Receita de servi\u00e7os prestados<\/td>\n\t\t\t<td>Compra de mercadorias para revenda<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td>Receita de loca\u00e7\u00e3o, quando tributada<\/td>\n\t\t\t<td>Importa\u00e7\u00e3o de produtos e servi\u00e7os<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td>Outras receitas decorrentes de opera\u00e7\u00f5es tributadas<\/td>\n\t\t\t<td>Material secund\u00e1rio e embalagens<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><\/td>\n\t\t\t<td>Servi\u00e7os contratados que permitam creditamento<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><\/td>\n\t\t\t<td>Alugu\u00e9is de im\u00f3veis utilizados na atividade empresarial, observados os requisitos legais<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><\/td>\n\t\t\t<td>Aquisi\u00e7\u00e3o de ativo imobilizado<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><\/td>\n\t\t\t<td>Servi\u00e7os de transporte e log\u00edstica<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><\/td>\n\t\t\t<td>Fretes, carretos e armazenagem, observados os requisitos legais<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><\/td>\n\t\t\t<td>Servi\u00e7os p\u00fablicos: \u00c1gua, Luz, Telefonia, G\u00e1s<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4. DEMONSTRATIVO DA APURA\u00c7\u00c3O<\/strong><\/p>\n\n\n\n<table>\n\t<tbody>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><strong>DESCRI\u00c7\u00c3O<\/strong><\/td>\n\t\t\t<td><strong>VALOR<\/strong><\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td>Total dos d\u00e9bitos de CBS<\/td>\n\t\t\t<td>R$<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td>(-) Total dos cr\u00e9ditos admitidos de CBS<\/td>\n\t\t\t<td>R$<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><strong>(=) Saldo da apura\u00e7\u00e3o<\/strong><\/td>\n\t\t\t<td><strong>R$<\/strong><\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td>Al\u00edquota aplic\u00e1vel<\/td>\n\t\t\t<td>%<\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t\t<tr>\n\t\t\t<td><strong>CBS a recolher<\/strong><\/td>\n\t\t\t<td><strong>R$<\/strong><\/td>\n\t\t<\/tr>\n\t<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Aten\u00e7\u00e3o:<\/strong> tecnicamente, n\u00e3o se deve simplesmente subtrair todas as despesas das receitas para encontrar a base de c\u00e1lculo. A legisla\u00e7\u00e3o estabelece a incid\u00eancia sobre as opera\u00e7\u00f5es tributadas e um sistema pr\u00f3prio de apropria\u00e7\u00e3o e utiliza\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5. FUNDAMENTA\u00c7\u00c3O LEGAL<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A orienta\u00e7\u00e3o dever\u00e1 observar principalmente:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023.<\/li>\n\n\n\n<li>Lei Complementar n\u00ba 214\/2025.<\/li>\n\n\n\n<li>Disposi\u00e7\u00f5es relativas \u00e0 incid\u00eancia, n\u00e3o cumulatividade e apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos da CBS.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Fonte: EP Cont\u00e1bil<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. DOCUMENTOS FISCAIS Para fins de apura\u00e7\u00e3o da CBS, a empresa dever\u00e1 manter os documentos fiscais emitidos em seu nome, devidamente identificados e escriturados, observando os requisitos legais para apropria\u00e7\u00e3o&hellip;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[71],"tags":[],"class_list":["post-2200","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2200","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2200"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2200\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2209,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2200\/revisions\/2209"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2200"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2200"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2200"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}